【第1题】我国某居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售洗衣机,2022年度销售洗衣机取得不含税收入23400万元,销售成本和税金及附加合计6500万元;出租设备取得不含税租金收入500万元;实现的会计利润450万元。部分费用支出如下:(1)销售费用3900万元,其中广告费3610万元;(2)管理费用4100万元,其中业务招待费192.5万元;(3)财务费用3000万元,其中含向非金融企业借款2000万元所支付的年利息200万元(当年金融企业贷款的年利率为6.8%);(4)计入成本、费用中的实发工资900万元,发生的工会经费21万元、职工福利费115万元、职工教育经费54.5万元;(5)营业外支出150万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款89万元。
要求:根据上述资料,回答下列小题。
1.下列关于广告费和业务招待费的纳税调整表述中,正确的是()。
A: 企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额69万元
B: 企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额77万元
C: 企业广告费应调增应纳税所得额25万元
D: 企业发生的广告费可以全额在当年的所得税前扣除
广告费用扣除限额=(23400+500)×15%=3585(万元)<实际发生额3610万元,应调增的应纳税所得额=3610-3585=25(万元);业务招待费:192.5×60%=115.5万元<(23400+500)×5‰=119.5(万元),应调增的应纳税所得额=192.5-115.5=77(万元)。
答案选 BC