【第2题】D公司为居民纳税人，主要从事服装生产和销售业务。2022年有关收支情况如下：（1）取得销售货物收入8000万元、技术服务收入600万元、出租设备收入50万元、出售房产收入400万元、国债利息收入50万元。（2）缴纳增值税900万元、城市维护建设税和教育费附加92万元、房产税25万元。6月份的税收滞纳金5万。（3）发生广告费和业务宣传费1400万元、其他可在企业所得税前扣除的成本和费用4100万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的15%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。4.D公司2022年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是（）。

题目

【不定项选择题】

【第2题】D公司为居民纳税人，主要从事服装生产和销售业务。2022年有关收支情况如下：（1）取得销售货物收入8000万元、技术服务收入600万元、出租设备收入50万元、出售房产收入400万元、国债利息收入50万元。（2）缴纳增值税900万元、城市维护建设税和教育费附加92万元、房产税25万元。6月份的税收滞纳金5万。（3）发生广告费和业务宣传费1400万元、其他可在企业所得税前扣除的成本和费用4100万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的15%。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

4.D公司2022年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是（）。

A: 8000+400+50-25-4100-1530=2795（万元）

B: 8000+400+40-900-92-25-4100-1297.5=2025.5（万元）

C: 8000+600+400+50-92-25-4100-1297.5=3535.5（万元）

D: 8000+600+40-900-92-4100-1500=2048（万元）

答案解析

D公司2022年度企业所得税应纳税所得额=8000（销售货物收入）+600（技术服务收入）+50（出租设备收入）+400（出售房产收入）-92（城建税和教育费附加）-25（房产税）-4100（其他成本和费用）-1297.5（准予扣除的广告费和业务宣传费）=3535.5（万元）。收入基数8000+600+50=8650万元，广告宣传费税前扣除限额8650×15%=1297.5<实际发生的1400万元，因此广告宣传费税前扣除1297.5万元。

答案选 C

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