【第3题】D化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2022年12月有关经济业务如下：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为10000元（人民币，下同），按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。（2）委托A企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为2000元；A企业收取加工费1000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。委托加工的高档口红已于当月全部收回，A企业无同类产品售价。（3）自制一批新型高档化妆品，发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化妆品的生产成本为3500元，成本利润率为5%，无同类产品市场售价。（4）将自产的高档化妆品投资到B企业，取得丙企业5%的股权，同类高档化妆品的平均不含税售价为13000元，最高不含税售价为15000元。已知：关税税率为20%，高档化妆品消费税税率为15%，高档化妆品增值税税率为13%。要求：根据上述资料，回答下列问题。2.D企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的是（）。

题目

【不定项选择题】

【第3题】D化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2022年12月有关经济业务如下：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为10000元（人民币，下同），按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。（2）委托A企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为2000元；A企业收取加工费1000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。委托加工的高档口红已于当月全部收回，A企业无同类产品售价。（3）自制一批新型高档化妆品，发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化妆品的生产成本为3500元，成本利润率为5%，无同类产品市场售价。（4）将自产的高档化妆品投资到B企业，取得丙企业5%的股权，同类高档化妆品的平均不含税售价为13000元，最高不含税售价为15000元。

已知：关税税率为20%，高档化妆品消费税税率为15%，高档化妆品增值税税率为13%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2.D企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的是（）。

A: （2000+1000+150）×15%=472.5（元）

B: （2000+1000）×15%=450（元）

C: （2000+1000+150）÷（1-15%）×15%=555.88（元）

D: （2000+1000）÷（1-15%）×15%=529.41（元）

答案解析

委托加工从价计税的应税消费品，组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1-比例税率），应纳税额=组成计税价格×比例税率。D企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴的消费税=（2000+1000+150）÷（1-15%）×15%=555.88（元）。

答案选 C