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题目
【单选题】

纳税人在生产经营期间，向非金融机构借款的利息支出，应该（　　）

A: 按实际发生额扣除

B: 不得扣除

C: 按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分扣除

D: 按应纳税所得额5%以内扣除

答案解析

纳税人在生产经营期间，向非金融机构借款的利息支出，应该按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分扣除。

答案选 C

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1、某商业企业2021年1月1日为生产经营向关联企业（非金融企业）借入1年期经营性资金1000万元，发生借款利息支出80万元。已知银行同期同类贷款利率为6%，关联企业对其权益性投资额为300万元，则该企业在计算2021年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（　　）万元。 2、【第2题】GD公司为居民企业，主要从事生产与销售业务，2021年有关经营活动如下： （1）取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元； （2）确认无法偿付的应付款项6万元； （3）接受乙公司投资，收到投资款2000万元； （4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付； （5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元； （6）计提坏账准备金15万元； （7）发生合理的会议费30万元； （8）发生非广告性质赞助支出20万元； （9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元，向贫困户王某捐赠2万元； （10）全年利润总额为750万元。 已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.计算GD公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出的下列计算列式中，正确的是（   ）。 3、某居民企业2019年度实现利润总额25万元。经某税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元，该企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，不具有非法集资目的并且与个人之间签订了借款合同。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2019年度应缴纳企业所得税（　　）万元。 4、某工业企业2013 年6 月1 日向非金融机构借款300 万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为2 年。该厂房于2013 年6 月1 日开始建造，至2015 年1 月31 日办理了竣工结算手续并交付使用。已知银行同期同类贷款利率为6%，则该企业在算2015 年企业所得税时准予费用化扣除的利息支出为（  ）万元。 5、下列关于企业所得税的扣除项目，说法正确的有（　　）。A.非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以据实扣除B.非金融企业之间的借款发生的利息支出，可以据实扣除C.企业实际支付给关联方的利息支出，超过规定比例的部分，不得在计算应纳税所得额时扣除D.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除E.金融企业之间的借款的利息支出，可以据实扣除 6、【资料一】我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售洗衣机，2020年度销售洗衣机取得不含税收入23400万元，销售成本和税金及附加合计6500万元；出租设备取得不含税租金收入500万元；实现的会计利润450万元。部分的费用支出如下： （1）销售费用3900万元，其中广告费3610万元； （2）管理费用4100万元，其中业务招待费192.5万元； （3）财务费用3000万元，其中含向非金融企业借款2000万元所支付的年利息200万元（当年金融企业贷款的年利率为6.8%）； （4）计入成本、费用中的实发工资900万元，发生的工会经费21万元、职工福利费115万元、职工教育经费54.5万元； （5）营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款89万元。   要求：根据上述资料，回答下列小题。 3.下列关于利息支出及公益性捐赠的表述正确的是（　　）。 7、某工业企业2013 年6 月1 日向非金融机构借款300 万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为2 年。该厂房于2013 年6 月1 日开始建造，至2015 年1 月31 日办理了竣工结算手续并交付使用。已知银行同期同类贷款利率为6%，则该企业在算2015 年企业所得税时准予费用化扣除的利息支出为（  ）万元。 8、某公司2019年度实现会计利润总额25.36万元。经某税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元，企业与个人之间签订了借款合同并且该借贷是真实、合法、有效的。该公司2019年度的应纳税所得额为（　）万元。 9、【第2题】GD公司为居民企业，主要从事生产与销售业务，2021年有关经营活动如下： （1）取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元； （2）确认无法偿付的应付款项6万元； （3）接受乙公司投资，收到投资款2000万元； （4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付； （5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元； （6）计提坏账准备金15万元； （7）发生合理的会议费30万元； （8）发生非广告性质赞助支出20万元； （9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元，向贫困户王某捐赠2万元； （10）全年利润总额为750万元。 已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算GD公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（   ）。 10、【第2题】GD公司为居民企业，主要从事生产与销售业务，2021年有关经营活动如下： （1）取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元； （2）确认无法偿付的应付款项6万元； （3）接受乙公司投资，收到投资款2000万元； （4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付； （5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元； （6）计提坏账准备金15万元； （7）发生合理的会议费30万元； （8）发生非广告性质赞助支出20万元； （9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元，向贫困户王某捐赠2万元； （10）全年利润总额为750万元。 已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.在计算GD公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的下列计算列式中，正确的是（    ）。

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