【资料3】某企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生有关固定资产业务如下：（1）5月5日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额5.4万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2019年4月30日，年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。（2）5月18日，基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值40万元(不考虑增值税)，已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。相关收支均通过银行办理结算。（3）5月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年8月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。3.根据资料（2），下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（）。

题目

【不定项选择题】

【资料3】某企业为增值税一般纳税人，2019 年 5 月发生有关固定资产业务如下：（1）5月5 日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款 60 万元，增值税税额 5.4万元。当月 31 日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为 5 年，租赁开始日为 2019 年 4月 30 日，年租金 48 万元(不含增值税)每年年末支付。（2）5月18 日，基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值 40 万元(不考虑增值税)，已计提折旧 24 万元(含本月应计提折旧额 0.67 万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价收入 2 万元，增值税税额为 0.26 万元。报废清理发生自行清理费用 0.5 万元。相关收支均通过银行办理结算。（3）5月31 日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额 0.67 万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年8月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

3.根据资料（2），下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（）。

A: 利润总额减少 14.5 万元

B: “应交税费——应交增值税”科目贷方增加 0.26 万元

C: “营业外支出”科目借方增加 14.5 万元

D: “累计折旧”科目借方增加 24 万元

答案解析

解析根据资料（2），相关会计分录为：借：固定资产清理 16 累计折旧 24 贷：固定资产 40 借：银行存款 2.26 贷：固定资产清理 2 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.26 借：固定资产清理 0.5 贷：银行存款 0.5 借：营业外支出 14.5 贷：固定资产清理 14.5，计入营业外支出的金额为 14.5 万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少 14.5 万元。

答案选 ABCD

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