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题目
【单选题】

某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、销售及物业出租业务，2010年11月份发生以下经济业务：销售普通住宅10套，售价共为800万元；销售精装修高档公寓5套，售价共为2500万元，其中：毛坯房每平方米为2万元，装修费每平方米为0．5万元；出租写字楼取得租金收入80万元。那么该房地产公司11月份应缴纳的营业税税额为（　　）元。

A: 165

B: 169

C: 169．05

D: 175

答案解析

根据营业税法律制度规定，销售精装修高档公寓的装修费应计入营业额；出租写字楼按“服务业”税目征税。该房地产公司11月份应缴纳营业税税额=(800+2500+80)×5%=169万。

答案选 B

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1、A公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下（不考虑增值税因素）：（1）2019年3月，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为4000万元，预计使用70年，当月A公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售；至2019年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本1200万元（不包括土地使用权成本）。（2）2019年4月A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为5000万元，预计使用70年，准备开发后出售，预计开发后该宗土地使用权将升值，2019年末该宗土地使用权的公允价值为7000万元。（3）2019年5月A公司购入一栋办公楼，实际成本为6000万元，预计使用70年。取得当日，董事会作出书面决议，将该办公楼对外出租且持有意图短期内不再发生变化，年末该办公楼公允价值为8000万元。A公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。A公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于A公司2019年会计处理的表述中不正确的有（　）。 2、华东公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下（不考虑增值税因素）：（1）2×19年3月，华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为6 000万元，预计使用80年，当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售；至2×19年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本1 800万元（不包括土地使用权成本）。（2）2×19年4月华东公司以出让方式取得一宗用于开发的土地使用权，实际成本为7 500万元，预计使用70年，华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让，2×19年末该宗土地使用权的公允价值为105 000万元。（3）2×19年5月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为9 000万元，预计使用80年。取得当日即对外出租，年末该宗土地使用权的公允价值为12 000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于华东公司2×19年会计处理的表述中不正确的有（　）。 3、【例题1】2018年多选题 甲公司为房地产开发企业，主要从事商品房的开发和销售。2×17年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)1月10日，经拍卖取得一块70年使用权的土地，用于建造自用的实验室; (2)为开发商品房占用了一般借款; (3)将未使用的一般借款用于短期投资。 甲公司没有专门借款，按开发商品房发生的累计支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定资本化利息金额。不考虑其他因素，下列各项中关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有(　　)。 4、华东公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下（不考虑增值税因素）：（1）2019年3月，华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为6000万元，预计使用80年，当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售；至2019年12月310,住宅小区尚未完工，共发生开发成本1800万元（不包括土地使用权成本）□（2）2019年4月，华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为7500万元，预计使用70年，华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让；2019年年末，该宗土地使用权的公允价值为105000万元。（3）2019年5月，华东公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为9000万元，预计使用80年。取得当日，董事会作出书面决议，将该土地使用权对外出租且持有意图短期内不再发生变化，年末该宗土地使用权的公允价值为12000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列关于华东公司2019年会计处理的表述中，不正确的有（）。 5、【021013】甲公司为房地产开发企业，主要从事商品房的开发和销售。2×17年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)1月10日，经拍卖取得一块70年使用权的土地，用于建造自用的实验室；(2)为开发商品房占用了一般借款;(3)将未使用的一般借款用于短期投资。甲公司没有专门借款，按开发商品房发生的累计支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定资本化利息金额。不考虑其他因素，下列各项中关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（  ）。 6、【2018 回忆•多选题】甲公司为房地产开发企业，主要从事商品房的开发和销售。2×17 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)1 月 10 日，经拍卖取得一块 70 年使用权的土地，用于建造自用的实验室；(2)为开发商品房占用了一般借款;(3)将未使用的一般借款用于短期投资。甲公司没有专门借款，按开发商品房发生的累计支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定资本化利息金额。不考虑其他因素，下列各项中关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( ) 7、2019年5月，位于郊区的某物流企业委托建筑公司建造一栋仓储厂房，取得土地使用权支付的金额为200万元，房地产开发成本为150万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为600万元，财务费用中的利息支出共计200万元，其中包括超过贷款期限的利息30万元和加罚的利息40万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让。已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（　　）万元 8、2019年5月，位于郊区的某物流企业委托建筑公司建造一栋仓储厂房，取得土地使用权支付的金额为200万元，房地产开发成本为150万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为600万元，财务费用中的利息支出共计200万元，其中包括超过贷款期限的利息30万元和加罚的利息40万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让。已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（　　）万元 9、2019年5月，位于郊区的某物流企业委托建筑公司建造一栋仓储厂房，取得土地使用权支付的金额为200万元，房地产开发成本为150万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为600万元，财务费用中的利息支出共计200万元，其中包括超过贷款期限的利息30万元和加罚的利息40万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让。已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（　　）万元 10、2021年5月，位于郊区的某物流企业委托建筑公司建造一栋仓储厂房，取得土地使用权支付的金额为200万元，房地产开发成本为150万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为600万元，财务费用中的利息支出共计200万元，其中包括超过贷款期限的利息30万元和加罚的利息40万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让。已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（    ）万元。

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