甲企业2019年已计入到成本费用中的全年实发的合理工资薪金总额为40000元，销售（营业）收入120000元，实现利润总额100000元，实际拨缴的工会经费900元，实际发生的职工福利费6000元，职工教育经费800元。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税务处理正确的有（）。 - 初级会计师试题多选题

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【多选题】

甲企业2019年已计入到成本费用中的全年实发的合理工资薪金总额为40000元，销售（营业）收入120000元，实现利润总额100000元，实际拨缴的工会经费900元，实际发生的职工福利费6000元，职工教育经费800元。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税务处理正确的有（）。

A: 职工福利费应调减应纳税所得额400元

B: 职工教育经费不需要纳税调整

C: 工会经费应调增应纳税所得额100元

D: 三项经费允许税前扣除的金额合计为7200元

答案解析

企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14%、8%、2%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。职工福利费扣除限额=40000x14%=5600(元)(实际支出6000元，所以税前允许扣除的职工福利费为5600元，应调增应纳税所得额400元；职工教育经费支出扣除限额=40000x8%=3200(元)>实际支出800元，所以税前允许扣除的职工教育经费支出为800元，无需调整应纳稅所得额；工会经费扣除限额=40000x2%=800(元)

答案选 BCD

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1、甲企业2021年已计入到成本费用中的全年实发的合理工资薪金总额为40000元,销售（营业）收入120000元，实现利润总额100000元，发生广告费5000元业务宣传费2000元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2021年应纳税所得额財，准予扣除的广告费和业务宣传费为（）元。 2、10.甲企业2022年已计入到成本费用中的全年实发的合理工资薪金总额为40000元，销售（营业）收入120000元，实现利润总额100000元，发生广告费5000元，业务宣传费2000元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2022年应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为（）元。 3、甲企业2019年已计入到成本费用中的全年实发的合理工资薪金总额为40000元，销售（营业）收入120000元，实现利润总额100000元，营业外支出中列明企业通过省人民政府向贫困地区捐款16000元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐款数额为（）元。 4、（三）甲企业为增值税一般纳税人，2015年5月有关资料如下：（1）当月实现销售商品收入160万元，应交增值税销项税额为27.2万元，款项已全部收到存入银行。本月预收货款50万元已存入银行。该企业未单独设置预收账款科目。（2）4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为5.1万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税税额8.5万元。20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。（3）5日，从证券交易所购入乙股票10万股，每股面值1元，购买价格为10元。另支付相关税费0.3万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资为12万元，奖金、津贴等薪酬为3万元；在建工程人员工资为5万元，奖金、津贴等薪酬为1万元；行政管理人员工资为4万元，奖金、津贴等薪酬为1万元。当月职工工资21万元已发放。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示） 4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司职工薪酬的会计处理，结果处理正确的有（）。 5、【资料5】甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为16％，售价不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2019年7月甲公司发生如下交易或事项：（1）7月1日，甲公司采用托收承付的结算方式向乙公司销售一批A产品，开出的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为3.2万元，该批产品的实际成本为12万元。甲公司已将商品发出并办妥托收手续。7月8日甲公司收到乙公司支付的货款。（2）7月3日，甲公司与丙公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托丙公司代销B产品3000件，每件按200元对外销售，以售价的10%向丙公司支付手续费。B产品实际成本为每件120元，商品于当日发出。（3）7月10日，丙公司对外实际销售了2300件，并已对外开具了增值税专用发票。同时，甲公司收到丙公司开具的代销清单，向丙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。（4）7月15日，承接一项设备安装劳务（全部为人工支出），当月完成，合同总收入为50万元，当天预收50万元。至7月31日完成时，实际发生劳务成本27.5万元，不考虑相关税费。（5）7月25日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价10万元，款项收到并已存入银行。该批材料的实际成本为7.6万元，已计提存货跌价准备2万元。要求：假定不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列第1~5题(答案中金额单位用万元表示) 3.根据资料（4），下列会计处理正确的是（）。

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