【资料1】某企业为增值税一般纳税人,2021年发生有关业务如下: (1)4月2日,企业购入一台不需要安装的设备,取得增值税专用发票上注明的设备价款为500万,增值税为65万元。发生运输费25万元,增值税2.25万元。 上述款项均已银行存款支付。 (2)该设备于当月8日投入使用,预计使用10年,预计净残值25万,采用年限平均法折旧。 (3)5月21日,生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废,原值40万元(不考虑增值税),已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元),未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元,增值税税额为0.26万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。 (4)7月5日该企业以银行存款180万购买一项商标的所有权,企业预计的使用年限为10年,净残值为0,采用直线法进行摊销。 (5)9月初,该企业决定将该项商标权出租,月租金为5万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 3.根据资料(3),下列各项中,关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是()。
A: 利润总额减少14.5万元
B: “应交税费——应交增值税”科目贷方增加0.26万元
C: “营业外支出”科目借方增加14.5万元
D: “累计折旧”科目借方增加24万元
【解析】根据资料(3),相关会计分录为:
借:固定资产清理16
累计折旧24
贷:固定资产40
借:银行存款2.26
贷:固定资产清理2
应交税费一一应交增值税(销项税额)0.26
借:固定资产清理0.5
贷:银行存款0.5
借:营业外支出14.5
贷:固定资产清理14.5
答案选 ABCD