下列各项中，属于纳税调整减少项目的有（）。 - 初级会计师试题多选题

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题目

【多选题】

下列各项中，属于纳税调整减少项目的有（）。

A: 支付的行政罚款

B: 收到的国债利息收入

C: 弥补前五年内的未弥补亏损额

D: 超过税法规定扣除标准的广告费支出

答案解析

【解析】选项A、D属于纳税调整增加项目。纳税调整减少额主要包括按企业所得税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。

答案选 BC

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1、甲公司2015年度经营活动现金净流量为1000万元，计提的各项减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元。发生财务费用160万元（其中利息费用150 万元）。若不考虑其他事项，不存在纳税调整项目，适用企业所得税税率25%,则甲公司2015年已获利息倍数是（）。 2、下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有（）。 3、【0408448】位于市区的甲科技企业为增值税一般纳税人。2021年甲科技企业自行计算会计利润为12000万元。2022年2月某会计师事务所对甲科技企业进行年度所得税汇算清缴审核时，发现如下事项：（1）5月将一批自产的货物分配给股东，该批服装成本200万元，市场不含税价格350万元，企业未做任何账务处理。（2）6月份对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满2年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价值为10元/股，企业当年在会计上确认管理费用50万元。（3）成本费用中含实际发放员工工资15000万元。拨缴职工福利费2200万元、职工教育经费1250万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据；另根据合同约定直接支付给劳务派遣员工工资800万元。（4）境内自行研发产生的研发费用为2400万元，委托境内非关联企业进行研发，支付研发费用1600万元。（其他相关资料：2021年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额。）根据上述资料，回答下列问题。（1）针对业务（1），下列处理正确的有（）。A.自产货物对外分配应当视同销售计算增值税销项税额B.自产货物对外分配会计上应确认收入结转成本C.应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加合计金额5.46万元D.缴纳的增值税及附加税费可以在计算利润总额时扣减（2）计算该企业2021年度的会计利润总额为（）万元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）针对业务（2），应调整的企业所得税应纳税所得额为（）。A.纳税调增50万元B.纳税调增25万元C.无需纳税调整D.纳税调增20万元（4）针对业务（3），下列表述中正确的有（）。A.支付给劳务派遣人员的工资应作为劳务费支出B.工会经费应纳税调增84万元C.职工福利费无需纳税调整D.职工教育经费无需纳税调整（5）在计算应纳税所得额时，发生的研发费用支出可加计扣除（）万元。A.1800B.3000C.2760D.2400关于以上五题的答案排序，下列选项中正确的是（）。 4、税务机关实施特别纳税调查时，应当重点关注具有以下（）风险特征的企业。 5、下列各项中，能够引起留存收益总额发生增减变动的是（）。 6、企业采用权益法核算长期股权投资，下列各项中，不会引起投资企业投资收益增减变动的有（）。 7、【0405041】某食品生产企业2020年通过县级民政局进行公益性捐赠600万元，其中150万元是用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。企业当年会计利润为4500万元。以上捐赠支出的企业所得税纳税调整处理为（）。 8、假定其他条件不变，下列各项经济业务中，会导致公司总资产净利率上升的是（）。 9、甲公司于 2017年 12月以 2 000万元取得对乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 1 600万元。2018年 12月 31日甲公司又出资 180万元自乙公司的其他股东处取得乙公司 10%的股权，交易日乙公司于购买日开始持续计算净资产账面价值的金额（对母公司的价值）为 1 900万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则甲公司在编制 2018年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（　　）万元。 10、甲公司于 2017年 12月以 2 000万元取得对乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 1 600万元。2018年 12月 31日甲公司又出资 180万元自乙公司的其他股东处取得乙公司 10%的股权，交易日乙公司于购买日开始持续计算净资产账面价值的金额（对母公司的价值）为 1 900万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则甲公司在编制 2018年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（　　）万元。

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