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题目
【单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元，增值税26万元，消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ） 。

A: 借：委托加工物资 256 贷：银行存款 256

B: 借：委托加工物资 230 应交税费——应交增值税 （进项税额）26 贷：银行存款 256

C: 借：委托加工物资 200 应交税费——应交增值税（进项税额）26 ——应交消费税30 贷：银行存款 256

D: 借：委托加工物资 256 贷：银行存款 200 应交税费——应交增值税（进项税额）26 ——应交消费税30

答案解析

【解析】收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应该计入委托加工物资成本。所以会计分录为： 
借：委托加工物资                    230（200＋30） 
       应交税费——应交增值税（进项税额） 26 
       贷：银行存款                                    256


答案选 B

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1、某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费12万元（不含税)，受托方增值税率为13％，受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。  2、【0302946】甲企业为增值税一般纳税人，2020年12月受乙厂委托加工一批高档化妆品。甲企业负责提供原材料，外购取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；乙厂支付不含税委托加工费5万元。甲企业同类化妆品出售不含税价格为85万元，乙企业无同类产品对外销售价格，已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。该业务应缴纳的消费税为为（）万元。 3、【0303042】甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得增值税专用发票注明运费1万元，支付不含税加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（    ）万元。 4、甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2021年7月有关经营情况如下： (1) 进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。 (2) 接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。 (3) 销售高档香水，取得不含增值税价款702万元，另收取包装费5.85万元。已知：高档化妆品消费税税率为15％，关税税率为10％，增值税税率为13％。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 3 关于甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额，下列计算列式中，正确的是()。 5、甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2021年7月有关经营情况如下： (1) 进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。 (2) 接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。 (3) 销售高档香水，取得不含增值税价款702万元，另收取包装费5.85万元。已知：高档化妆品消费税税率为15％，关税税率为10％，增值税税率为13％。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4  关于甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是()。 6、甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2021年7月有关经营情况如下： (1) 进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。 (2) 接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。 (3) 销售高档香水，取得不含增值税价款702万元，另收取包装费5.85万元。已知：高档化妆品消费税税率为15％，关税税率为10％，增值税税率为13％。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 2  甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。 7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%.甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰）,该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为16万元，代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）。 8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%.甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰）,该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为16万元，代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）。 9、海蓝公司为增值税一般纳税人，下列各项税费中，应当计入海蓝公司资产成本的是 （ ）。 10、[单选]甲公司（一般纳税人）2017 年 3 月份采购一批原材料，支付材料价款 40 万元，增值税税额 6.8 万元；发生运输费 5 万元，取得运输专用发票，注明增值税税额 0.55 万元。另外发生装卸费 1 万元，保险费 1.5 万元。则甲公司购入该批原材料的成本为（ ）万元。

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