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题目
【单选题】

甲公司结算管理人员本月应付职工工资共300 000元，代扣职工个人所得税5 000元，实发工资295 000元，该企业会计处理中，不正确的是（）。

A: 借：管理费用300000 贷：应付职工薪酬——工资300000

B: 借：应付职工薪酬——工资5000 贷：应交税费——应交个人所得税5000

C: 借：其他应收款5000 贷：应交税费——应交个人所得税5000

D: 借：应付职工薪酬——工资295000 贷：银行存款295000

答案解析

【解析】企业代扣职工个人所得税，也在“应付职工薪酬”反映。 


答案选 C

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1、2×20年 8 月甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供自建单位宿舍免费试用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职 50 名，每人提供一间单位宿舍免费试用，假定每间单位宿舍每月计提折旧 1000 元，该公司共有副总裁以上高级管理人员 10 名，公司为其每人租赁一套月租金为 10000 元的公寓，租金尚未支付。关于甲公司当月的会计处理，下列说法中正确的有（ ） 2、【0408448】位于市区的甲科技企业为增值税一般纳税人。2021年甲科技企业自行计算会计利润为12000万元。2022年2月某会计师事务所对甲科技企业进行年度所得税汇算清缴审核时，发现如下事项：（1）5月将一批自产的货物分配给股东，该批服装成本200万元，市场不含税价格350万元，企业未做任何账务处理。（2）6月份对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满2年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价值为10元/股，企业当年在会计上确认管理费用50万元。（3）成本费用中含实际发放员工工资15000万元。拨缴职工福利费2200万元、职工教育经费1250万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据；另根据合同约定直接支付给劳务派遣员工工资800万元。（4）境内自行研发产生的研发费用为2400万元，委托境内非关联企业进行研发，支付研发费用1600万元。 （其他相关资料：2021年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额。） 根据上述资料，回答下列问题。（1）针对业务（1），下列处理正确的有（  ）。A.自产货物对外分配应当视同销售计算增值税销项税额B.自产货物对外分配会计上应确认收入结转成本C.应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加合计金额5.46万元D.缴纳的增值税及附加税费可以在计算利润总额时扣减（2）计算该企业2021年度的会计利润总额为（    ）万元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）针对业务（2），应调整的企业所得税应纳税所得额为（  ）。A.纳税调增50万元B.纳税调增25万元C.无需纳税调整D.纳税调增20万元（4）针对业务（3），下列表述中正确的有（    ）。A.支付给劳务派遣人员的工资应作为劳务费支出B.工会经费应纳税调增84万元C.职工福利费无需纳税调整D.职工教育经费无需纳税调整（5）在计算应纳税所得额时，发生的研发费用支出可加计扣除（    ）万元。A.1800B.3000C.2760D.2400关于以上五题的答案排序，下列选项中正确的是（  ）。 3、华东公司为一家生产日常用品的企业，为增值税一般纳税人。华东公司有 500 名员工，其中一线生产员工 400 人，管理人员 100 人。2×20年 6 月，公司以其生产的成本为 420 元的电视机和外购的每台不含税价格为1 500 元的空调作为福利发放给全部员工。该型号电视机的售价为每套 800 元(不含增值税)，华东公司适用的增值税税率为 13%；华东公司购买空调开具了增值税专用发票。当月华东公司因上述事项导致计入当期损益的金额是(  ) 元。 4、海天公司共有100名职工，其中30名为总部管理人员，70名为直接生产工人。从2x16年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废;职工休年假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年假中扣除;职工离开公司时，对未使用的累积带薪年假无权获得现金支付。2x16年12 月31日，每个职工当年平均未使用带薪年假为3天。甲公司预计2x17年有60名职工将享受不超过5天的带薪年假，剩余40名职工(包括30名总部管理人员，10名直接生产工人)每人将平均享受6天年假，该公司平均每名管理人员每个工作日工资为400元，平均每名生产工人每个工作日的工资为30元。海天公司2 x16年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为( )元。 5、海天公司共有100名职工，其中30名为总部管理人员，70名为直接生产工人。从2x16年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废;职工休年假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年假中扣除;职工离开公司时，对未使用的累积带薪年假无权获得现金支付。2x16年12 月31日，每个职工当年平均未使用带薪年假为3天。甲公司预计2x17年有60名职工将享受不超过5天的带薪年假，剩余40名职工(包括30名总部管理人员，10名直接生产工人)每人将平均享受6天年假，该公司平均每名管理人员每个工作日工资为400元，平均每名生产工人每个工作日的工资为30元。海天公司2 x16年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为( )元。 6、018年1月1日A上市公司拟向公司20名高级管理人员实施股权激励计划，即每人授予2万份股票期权，可行权条件为：公司净利润以2017年为基数，2018年～2020年的净利润分别比2017年增长16%，20%，25%，行权期为3年；2018年净利润比2017年增长15%，预计2019年净利润将相对于2017年净利润增长21%，2018年有1人离职，预计未来还有2人离职；2019年4月20日，经过股东会批准，取消原授予管理人员的股权激励计划同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的甲公司管理人员300万元，截止到2019年4月20日股东会批准取消股权激励为止，已经有4人离职；已知2018年1月1日股票期权公允价值为9元，2018年12月31日股票期权公允价值为10元，下列说法正确的是（）。 7、甲公司为增值税一般纳税人，2×20年 6 月，公司以其生产的每台成本为 1200 元的手机作为福利发放给公司每名职工，该型号手机的不含税售价为每台 2000 元，适用税率13%，已开具了增值税专用发票；假定甲公司共有200 名职工，其中150 名为直接参加生产的职工，50 名为总部管理人员。甲公司因此项业务计入制造费用和管理费用的金额分别为（ ）元 8、浩海公司2x16年12月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为40万元，生产车间管理人员工资为10万元，管理部门人员工资为20万元;按照工资总额的28%计提“五险一金”、按照工资总额的2%计提工会经费、按照工资总额的2.5%计提职工教育经费。另外本月根据短期利润分享计划，计入生产成本和管理费用的金额合计为50万元。根据上述资料计算浩海公司2x16年12月“应付职工薪酬”科目贷方发生额是(  )万元。 9、浩海公司2x16年12月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为40万元，生产车间管理人员工资为10万元，管理部门人员工资为20万元;按照工资总额的28%计提“五险一金”、按照工资总额的2%计提工会经费、按照工资总额的2.5%计提职工教育经费。另外本月根据短期利润分享计划，计入生产成本和管理费用的金额合计为50万元。根据上述资料计算浩海公司2x16年12月“应付职工薪酬”科目贷方发生额是(    )万元。 10、2×20 年 8 月，甲公司当月应发工资 1400 万元，其中：生产车间人员的工资 800 万元，生产车间管理部门人员工资 200 万元，行政管理部门人员工资 400 万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 14%和 10%计提并缴存养老保险和住房公积金（公司缴存部分）。甲公司分别按照职工工资总额的 2%和 1.5%计提工会经费和职工教育经费。 假定不考虑其他影响因素，甲公司在 2×20 年 8 月计入管理费用的金额是（ ）

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