【第1题】GD公司为化妆品制造企业，是居民企业。2021年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，租金收入200万元，国债利息收入100万元，接受捐赠收入200万元。（2）业务招待费支出80万元，广告费支出1050万元。（3）支付司法机关罚金30万元，支付给客户的违约金20万元。（4）直接向某希望小学捐款100万元；计提准备金50万元，未经税务机关核定。（5）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计1500万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。2.GD公司在计算2021年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是（）。

题目

【不定项选择题】

【第1题】GD公司为化妆品制造企业，是居民企业。2021年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，租金收入200万元，国债利息收入100万元，接受捐赠收入200万元。（2）业务招待费支出80万元，广告费支出1050万元。（3）支付司法机关罚金30万元，支付给客户的违约金20万元。（4）直接向某希望小学捐款100万元；计提准备金50万元，未经税务机关核定。（5）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计1500万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
2.GD公司在计算2021年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是（）。

A: 广告费准予扣除的数额为780万元

B: 广告费准予扣除的数额为1050万元

C: 业务招待费准予扣除的数额为48万元

D: 业务招待费准予扣除的数额为26万元

答案解析

选项AB，自2021年1月1日起至2025年12月31日，对化妆品制造或销售，医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业收入）30%部分准予扣除，超过部分，准予在以后年度准予扣除。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（租金收入属于此类）和会计上不确认但税法上确认的视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐赠收入属于此类）和投资收益（国债利息收入属于此类）。广告费支出实际发生额1050＜销售（营业）收入×30%=（5000+200）×30%=1560（万元），则税前准予扣除的广告费为1050万元。选项CD，企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。实际发生额的60%=80×60%=48（万元）＞销售（营业）收入×5‰=（5000+200）×5‰=26（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为26万元。

答案选 BD

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