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题目
【单选题】

甲公司2021年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券,支付价款2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元),另支付交易费用20万元。该债券面值为2000万元,票面年利率为4%(票面利率等于实际利率),每半年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。2021年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2140万元,并收到下半年债券利息,则甲公司2021年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为( )万元。

A: 60

B: 100

C: 120

D: 80

答案解析

【解析】本题考核交易性金融资产的核算。

1.购入时
借:交易性金融资产-成本 2060

       应收利息          40 

       投资收益          20

       贷:其他货币资金 21 20

这是购入阶段的相关核算,其中要注意购买价款中包含未领取的债券利息应当作为一项应收款项,借方计入应收利息。在持有阶段收到时,再通过贷方登记表示实际收到发生应收款项的减少。本题题干中没有相关未领取的债券利息在持有阶段收取信息。故不做核算分录的展开

2.12月31日,即持有该项交易性金融资产的持有阶段。对于提干给出的半年收取利息的相关业务信息,我们应当在期末对该项资产的半年利息做确认计提核算,相关利息金额=2000票面金额*4%/2半年利息率=40,相关分录如下

        借:应收利息   40

              贷:投资收益  40

收取下半年利息的核算,

借:其他货币资金 40

       贷:应收利息  40

3.同时,在12月31日资产负债表日还需对该项资产的公允价值的波动进项确认,确认金额=2140当日公允价格-该项资产的账面价值2060=80,属于价值升值借方登记在公允价值变动明细80,具体分录如下

借:交易性金融资产——公允价值变动 80 (2140-2060)

      贷:公允价值变动损益 80

最后,计算过程要注意找寻登记在损益类科目下相关金额,贷方登记金额属于利润总额的增加因素,借方登记金额属于利润总额的减少因素。根据分录分析,影响利润总额的金额=-20(核算1)+40(核算2)+80(核算3)=100(万元),



答案选 B

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1、2011年1月1日,甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的债券,并将其划分为交易性金融资产,实际支付购买价款580万元(包括债券利息40万元,交易费用5万元)。2011年1月4日,收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。2011年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2012年1月5日,又收到乙公司支付的2011年度的债券利息40万元存入银行。2012年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为( )万元。 2、2011年1月1日,甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的债券,并将其划分为交易性金融资产,实际支付购买价款580万元(包括债券利息40万元,交易费用5万元)。2011年1月4日,收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。2011年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2012年1月5日,又收到乙公司支付的2011年度的债券利息40万元存入银行。2012年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为( )万元。 3、2011年1月1日,甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的债券,并将其划分为交易性金融资产,实际支付购买价款580万元(包括债券利息40万元,交易费用5万元)。2011年1月4日,收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。2011年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2012年1月5日,又收到乙公司支付的2011年度的债券利息40万元存入银行。2012年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为( )万元。 4、2011年1月1日,甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的债券,并将其划分为交易性金融资产,实际支付购买价款580万元(包括债券利息40万元,交易费用5万元)。2011年1月4日,收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。2011年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2012年1月5日,又收到乙公司支付的2011年度的债券利息40万元存入银行。2012年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为( )万元。 5、2016年1月1日,甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的债券,并将其划分为交易性金融资产,实际支付购买价款580万元(包括债券利息40万元,交易费用5万元)。2016年1月4日,收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。2016年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2017年1月5日,又收到乙公司支付的2011年度的债券利息40万元存入银行。2017年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为(   )万元。 6、2020年1月1日,甲公司购入乙公司于2019年1月1日发行的面值2000万元、期限5年、票面年利率6%、每年1月10日支付上年利息的债券,并将其划分为债权投资,实际支付购买价款2038万元(包括债券利息120万元,交易税费20万元)﹐购入债券时市场实际年利率为7%;2020年1月10日,收到购买价款中包含的乙公司债券利息120万元。甲公司2020年12月31日应确认投资收益为( )万元。 7、2010年1月1日,甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值1000万元、期限4年、票面年利率为8%、每年年末支付利息的债券,并将其划分为交易性金融资产,实际支付购买价款1100万元(包括债券利息80万元,交易费用2万元)。2010年1月5日,收到乙公司支付的上述债券利息。2010年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值为1060万元。2011年1月5日,收到乙公司支付的2010年度的债券利息。2011年2月10日甲公司以1200万元的价格将该债券全部出售,则甲公司出售该债券时应确认投资收益为(  )万元。 8、2010年1月1日,甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值1000万元、期限4年、票面年利率为8%、每年年末支付利息的债券,并将其划分为交易性金融资产,实际支付购买价款1100万元(包括债券利息80万元,交易费用2万元)。2010年1月5日,收到乙公司支付的上述债券利息。2010年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值为1060万元。2011年1月5日,收到乙公司支付的2010年度的债券利息。2011年2月10日甲公司以1200万元的价格将该债券全部出售,则甲公司出售该债券时应确认投资收益为(  )万元。 9、2010年1月1日,甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值2000万元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的债券,并将其划分为持有至到期投资,实际支付购买价款2038万元(包括债券利息120万元,交易税费20万元),购入债券时市场实际利率为7%;2010年1月10日,收到购买价款中包含的乙公司债券利息120万元。甲公司2010年12月31日应确认投资收益为(  )万元。 10、2010年1月1日,甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值2000万元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的债券,并将其划分为持有至到期投资,实际支付购买价款2038万元(包括债券利息120万元,交易税费20万元),购入债券时市场实际利率为7%;2010年1月10日,收到购买价款中包含的乙公司债券利息120万元。甲公司2010年12月31日应确认投资收益为(  )万元。