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题目
【单选题】

北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元井取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额。
要求：请根据以上资料，回答如下问题。
(3)营改增抵减的增值税金额为()万元。

A: 6.15

B: 3.95

C: 4.95

D: 5.95

答案解析

【解析】甲运输公司取得收入的会计处理:
  借:银行存款    200
    贷：主营业务收入    179.63
        应交税费——应交增值税(销项税额) 20.37[(185+3)÷（1+11%）+l2÷（1+17%）×17%]
    由于客运收入属于交通运输业，属于营业税改征增值税的应税服务，适用的增值税率为11%,销售货物属于增值税应税货物，税率为17%.因此，甲运输公司销售额为(185+3-50)÷(1+11%) +12÷(1+17%)=104. 85(万元)。
    甲运输公司应交增值税额为(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷（1+17%）×17%=15. 42（万元）。
    支付联运企业运费：
    借：主营业务成本    45.05
        应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)4.95[50÷（1+11%）×11%]
        贷：银行存款                                50

答案选 C

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1、北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元井取得变通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额。   要求：请根据以上资料，回答如下问题。   (1)下列关于营改增的表述，正确的是()。A 一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”明细科目核算 B交通运输业适用11%的税率 C小规模纳税人按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税” D租赁有形不动产适用17%的税率 2、北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2014年9月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后被认定为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的货运增值税专用发票；9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。则该公司9月应纳增值税税额为（　）元。 3、北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2019年9月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金5万元。该设备由北京一家运输企业负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收不含税租金100万元。则该公司9月应纳增值税税额为（　）元。 4、华东公司为增值税—般纳税人，2016年3月初向北京某公司购入—台不需安装的设备，实际支付购买价款100万元，增值税进项税额17万元，支付运输费用30万元（含税价），已取得货物运输业增值税专用发票，货物运输业适用的增值税税率为11%，支付保险费12万元。该设备预计可使用年限为4年，无残值。华东公司固定资产折旧方法采用年数总和法。2016年年末因—场冰雹使该设备报废，取得有关赔偿款2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为（  ）万元。 5、华东公司为增值税—般纳税人，2019年3月初向北京某公司购入—台不需安装的设备，实际支付购买价款100万元，增值税进项税额13万元，支付运输费用27.03万元（不含税价），已取得货物运输业增值税专用发票，货物运输业适用的增值税税率为9%，支付保险费12万元。该设备预计可使用年限为4年，无残值。华东公司固定资产折旧方法采用年数总和法。2019年年末因—场冰雹使该设备报废，取得有关赔偿款2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为（   ） 6、某化学生产企业为增值税一般纳税人，2022年1月，该公司财务人员张三到北京市出差，发生差旅费支出合计4000元，其中火车票票面金额共计3000元（含税，下同）；公路和水路车票共计金额为1000元。火车票和公路、水路票均注明了张三的身份信息，则该公司可抵扣的进项税为（　　）元。 7、北京某货运公司(增值税一般纳税人)2020年4月发生如下业务：(1)购入新载货车，取得机动车专用发票注明税额5.1万元。(2)购买成品油，取得增值税专用发票注明税额4.25万元。(3)购买材料、低值易耗品，支付动力费用，取得增值税专用发票注明税额5.92万元。(4)修理载货车，取得增值税专用发票注明税额2.34万元。(5)货运业务取得含税收入116.55万元。(6)装卸搬运服务取得含税收入12.72万元。(7)经营性出租载货车(不配司机)业务取得含税收入70.2万元(租赁合同约定每月租赁费23.4万元，二季度租赁费在季度初一次性支付)。(8)销售没有抵扣过进项税额的旧载货车，取得含税收入20.8万元。该公司增值税抵扣凭证均经税务机关认证。83.该货运公司当月销售旧载货车业务应纳增值税税额为(      )万元。 8、北京某货运公司(增值税一般纳税人)2020年4月发生如下业务：(1)购入新载货车，取得机动车专用发票注明税额5.1万元。(2)购买成品油，取得增值税专用发票注明税额4.25万元。(3)购买材料、低值易耗品，支付动力费用，取得增值税专用发票注明税额5.92万元。(4)修理载货车，取得增值税专用发票注明税额2.34万元。(5)货运业务取得含税收入116.55万元。(6)装卸搬运服务取得含税收入12.72万元。(7)经营性出租载货车(不配司机)业务取得含税收入70.2万元(租赁合同约定每月租赁费23.4万元，二季度租赁费在季度初一次性支付)。(8)销售没有抵扣过进项税额的旧载货车，取得含税收入20.8万元。该公司增值税抵扣凭证均经税务机关认证。84.该货运公司当月应纳增值税税额(      )万元。 9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月20日，购人D材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额39万元。另支付运输费用10万元，取得运输单位开具的专用发票上注明税额为0.9万元。6月25日，E产品生产过程中领用了上述购买的全部D材料，另发生加工费40万元，包装费用5万元，发生超定额废品损失2万元。E产品当月加工完毕，并验收入库。则E产品入账价值为( )万元。 10、1.2022年10月，北京市居民高某将其2012年以80万元购入的一套住房转让给丁某，取得收入150万元，经房地产评估机构评估，该房屋重置成本价为150万元，成新度折扣率为八成。高某应缴纳土地增值税（　）万元。

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