一、某企业 2018 年 12 月初,固定资产账面余额 3500 万元,累计折旧 1200 万元,未发生减值准备,采用直线法计提折旧。2018 年至 2019 年该企业发生的有关固定资产业务如下:
(1)2018 年 12 月 22 日,购入一台不需要安装的生产用 M 设备,增值税专用发票上注明的价款为 120 万元,增值税税额为19.2万元。发生保险费用 2 万元,增值税税额为 0.12 万元,款项均以银行存款支付,预计该设备可使用 10 年,预计净残值为 2 万元,按照年限平均法计提折旧。
(2)2019 年 3 月 1 日,该企业准备自建一栋库房。3 月 5 日,购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元,增值税税额为 32 万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建筑。3 月 15 日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为 60 万元,实际成本为 30 万元。6 月 30 日,确认 3 月至 6 月累计支付的工程人员薪酬 40 万元。
(3)2019 年 6 月 30 日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用 50 年,预计净残值为零。
(4)2019 年 12 月 25 日,M 设备因雷电后意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用 1 万元,应收保险公司赔款 50 万元。
要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额答案用万元表示,计算结果保留两位小数)
3.根据资料(2),下列各项中,关于企业自行建造库房会计处理正确的是()。
A: 6 月 30 日,确认累计支付的工程人员薪酬时:借:在建工程 40 贷:应付职工薪酬 40
B: 3 月 5 日,购入工程物资时:借:工程物资 200 应交税费—应交增值税(进项税额) 19.2 一待抵扣进项税额 12.8 贷:银行存款 232
C: 3 月 5 日购入工程物资时:借:工程物资 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 32 贷:银行存款 232
D: 3 月 15 日,领用本企业生产的钢材时:借:在建工程 30 贷:库存商品 30 同时:借:应交税费—待抵扣进项税额 1.92 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.92
3 月 5 日,购入工程物资:
借:工程物资 200
应交税费——应交增值税(进项税额) (32×60%)19.2
—待抵扣进项税额 (32×40%)12.8
贷:银行存款 232
领用工程物资:
借:在建工程 200
贷:工程物资 200
3 月 15 日,领用本企业生产的钢材:
借:在建工程 30
贷:库存商品 30
同时,根据增值税制度固定,核算领用钢材的进项税额中以后期间可抵扣的部分(40%)
借:应交税费——待抵扣进项税额 1.92
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.92
6 月 30 日,确认 3 日至 6 日累计支付的工程人员薪酬:
借:在建工程 40
贷:应付职工薪酬 40
答案选 ABD