一、某企业2018年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备，采用直线法计提折旧。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：(1)2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。(2)2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。(3)2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。(4)2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额答案用万元表示，计算结果保留两位小数)3.根据资料(2)，下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是()。

题目

【不定项选择题】

一、某企业 2018 年 12 月初，固定资产账面余额 3500 万元，累计折旧 1200 万元，未发生减值准备，采用直线法计提折旧。2018 年至 2019 年该企业发生的有关固定资产业务如下：
(1)2018 年 12 月 22 日，购入一台不需要安装的生产用 M 设备，增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用 2 万元，增值税税额为 0.12 万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 2 万元，按照年限平均法计提折旧。
(2)2019 年 3 月 1 日，该企业准备自建一栋库房。3 月 5 日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 32 万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3 月 15 日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为 60 万元，实际成本为 30 万元。6 月 30 日，确认 3 月至 6 月累计支付的工程人员薪酬 40 万元。
(3)2019 年 6 月 30 日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用 50 年，预计净残值为零。
(4)2019 年 12 月 25 日，M 设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用 1 万元，应收保险公司赔款 50 万元。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额答案用万元表示，计算结果保留两位小数)
3.根据资料(2)，下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是()。

A: 6 月 30 日，确认累计支付的工程人员薪酬时：借：在建工程 40 贷：应付职工薪酬 40

B: 3 月 5 日，购入工程物资时：借：工程物资 200 应交税费—应交增值税(进项税额) 19.2 一待抵扣进项税额 12.8 贷：银行存款 232

C: 3 月 5 日购入工程物资时：借：工程物资 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 32 贷：银行存款 232

D: 3 月 15 日，领用本企业生产的钢材时：借：在建工程 30 贷：库存商品 30 同时：借：应交税费—待抵扣进项税额 1.92 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.92

答案解析

3 月 5 日，购入工程物资：
借：工程物资 200
   应交税费——应交增值税(进项税额) (32×60%)19.2
—待抵扣进项税额 (32×40%)12.8
   贷：银行存款 232
领用工程物资：
借：在建工程 200
贷：工程物资 200
3 月 15 日，领用本企业生产的钢材：
借：在建工程 30
   贷：库存商品    30
同时，根据增值税制度固定，核算领用钢材的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%）
借：应交税费——待抵扣进项税额 1.92
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.92
6 月 30 日，确认 3 日至 6 日累计支付的工程人员薪酬：
借：在建工程 40
贷：应付职工薪酬    40

答案选 ABD

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