一、某企业 2018 年 12 月初,固定资产账面余额 3500 万元,累计折旧 1200 万元,未发生减值准备,采用直线法计提折旧。2018 年至 2019 年该企业发生的有关固定资产业务如下:
(1)2018 年 12 月 22 日,购入一台不需要安装的生产用 M 设备,增值税专用发票上注明的价款为 120 万元,增值税税额为19.2万元。发生保险费用 2 万元,增值税税额为 0.12 万元,款项均以银行存款支付,预计该设备可使用 10 年,预计净残值为 2 万元,按照年限平均法计提折旧。
(2)2019 年 3 月 1 日,该企业准备自建一栋库房。3 月 5 日,购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元,增值税税额为 32 万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建筑。3 月 15 日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为 60 万元,实际成本为 30 万元。6 月 30 日,确认 3 月至 6 月累计支付的工程人员薪酬 40 万元。
(3)2019 年 6 月 30 日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用 50 年,预计净残值为零。
(4)2019 年 12 月 25 日,M 设备因雷电后意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用 1 万元,应收保险公司赔款 50 万元。
要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额答案用万元表示,计算结果保留两位小数)
2.根据期初资料和资料(1),下列各项中,关干设备计提折旧的会计处理表述正确的是()。
A: M 设备计提的折旧费计入制造费用
B: 2019年 M 设备计提折旧额为 12 万元
C: M 设备年折旧率为 9.84%
D: 2019年 1 月 M 设备开始计提折旧
2019 年 M 设备计提折旧额=(122-2)/10=12(万元)。借:制造费用 12 贷:累计折旧 12 M 设备月折旧额=年折旧额/12=12/12=1(万元),预计净残值率=预计净残值/固定资产原值 ×100%=2/122×100%=1.64%,年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命=(1-1.64%) /10=9.84%。
答案选 ABCD