某企业2020年发生亏损50万元，2021年实现税前会计利润300万元，其中包括国债利息收入25万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款35万元；所得税税率25%，不考虑其他因素。经批准，该企业可以使用税前利润弥补亏损。则企业2021年的所得税费用为（　）万元。 - 初级会计师试题单选题

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【单选题】

某企业2020年发生亏损50万元，2021年实现税前会计利润300万元，其中包括国债利息收入25万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款35万元；所得税税率25%，不考虑其他因素。经批准，该企业可以使用税前利润弥补亏损。则企业2021年的所得税费用为（　）万元。

A: 65

B: 67

C: 58

D: 86

答案解析

【解析】企业2021年的所得税费用=(300-50-25+35)×25%=65(万元)。其中，国债利息收入已经计入会计利润，而税法规定其允许在税前予以扣除；税收滞纳金在会计利润中予以扣除，而税法规定其不得在税前扣除。

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1、9.某企业2020年发生亏损50万元，2021年实现税前会计利润300万元，其中包括国债利息收入25万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款35万元；所得税税率25%，不考虑其他因素。经批准，该企业可以使用税前利润弥补亏损。则企业2021年的所得税费用为（　）万元。 2、某企业2016年发生亏损100万元，2017年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税税率为25％，不考虑其他因素。则企业2017年的所得税费用为（）万元。 3、某企业2010年发生亏损200万元，2011年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则企业2011年的所得税费用为（　　）万元。 4、GD企业2017年发生亏损100万元，按规定可以用2018年度税前利润弥补，该企业2018年实现净利润60万元，弥补了上年部分亏损，2018年末企业对实现的会计利润的会计处理是（）。 5、甲公司为境内上市公司，2019年发生的有关交易或事项包括：（1）取得控股股东无偿捐赠资金4000万元；（2）收到联营企业发放的现金股利140万元；（3）收到税务部门返还的增值税税款400万元；（4）收到政府对公司前期因台风导致的已发生亏损的补贴400万元（总额法）。甲公司2019年对上述交易或事项的会计处理不正确的有（）。 6、A公司为2×18年新成立的公司，2×18年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×19年实现税前利润200万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×19年适用的所得税税率为33％，假设根据2×19年颁布的新所得税法规定，自2×20年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×20年实现税前利润600万元，2×20年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列项目中，不会产生应纳税暂时性差异的有（）。 7、丁企业2016年发生亏损60万元，按规定可以用以后实现的利润弥补，该企业2017年实现利润100万元，弥补了上年亏损，2017年末企业会计处理的方法是( )。 8、A公司为2×13年新成立的公司，2×13年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×14年实现税前利润200万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×14年适用的所得税税率为33％，假设根据2×14年颁布的新所得税法规定，自2×15年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×15年实现税前利润600万元，2×15年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列项目中，不会产生应纳税暂时性差异的有（）。 9、经税务机关核定某企业2006年度实现的纳税调整后所得为40万元，2005年度发生亏损32万元。该企业2006年度应缴纳企业所得税（　　）万元。 10、经税务机关核定某企业2006年度实现的纳税调整后所得为40万元，2005年度发生亏损32万元。该企业2006年度应缴纳企业所得税（　　）万元。

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