W企业为增值税小规模纳税人，2018年11月发生如下经营业务：（1）进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。（2）进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为40000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。（3）销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61800元。（4）销售一台自己使用过的小汽车，取得含税销售收入50万元，该车购置于2015年8月。已知：机器设备的关税税率为20%、高档化妆品的关税税率为50%、消费税税率为15%、小规模纳税人增值税征收率为3%，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率征收。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。W企业销售自己使用过的包装物和汽车，应交纳的增值税额下列计算中，正确的是（）。

题目

【不定项选择题】

W企业为增值税小规模纳税人，2018年11月发生如下经营业务：（1）进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。（2）进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为40000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。（3）销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61800元。（4）销售一台自己使用过的小汽车，取得含税销售收入50万元，该车购置于2015年8月。已知：机器设备的关税税率为20%、高档化妆品的关税税率为50%、消费税税率为15%、小规模纳税人增值税征收率为3%，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率征收。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 W企业销售自己使用过的包装物和汽车，应交纳的增值税额下列计算中，正确的是（）。

A: 销售自己使用过的包装物应缴纳增值税＝61800÷（1＋3%）×2%＝1200（元）

B: 销售自己使用过的包装物应缴纳增值税＝61800÷（1＋3%）×3%＝1800（元）

C: 销售小汽车应缴纳增值税＝500000÷（1＋3%）×3%＝14563.11（元）

D: 销售小汽车应缴纳增值税＝500000÷（1＋3%）×2%＝9708.74（元）

答案解析

本题考查纳税人自己使用过固定资产和非固定资产增值税计算。选项AB：小规模纳税人销售自己使用过的非固定资产，适用3%的征收率，应纳税额＝61800÷（1＋3%）×3%＝1800（元）；选项CD：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收，应纳税额＝500000÷（1＋3%）×2%＝9708.74（元）。

答案选 BD

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