我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售洗衣机，2018年度销售洗衣机取得不含税收入23400万元，销售成本和税金及附加合计6500万元；出租设备取得不含税租金收入500万元；实现的会计利润450万元。部分的费用支出如下：（1）销售费用3900万元，其中广告费3610万元；（2）管理费用4100万元，其中业务招待费192.5万元；（3）财务费用3000万元，其中含向非金融企业借款2000万元所支付的年利息200万元（当年金融企业贷款的年利率为6.8%）；（4）计入成本、费用中的实发工资900万元，发生的工会经费21万元、职工福利费115万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费54.5万元；（5）营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款89万元。要求：根据上述资料，回答下列小题。3、下列关于利息支出及公益性捐赠的表述正确的是（　　）。

题目

【不定项选择题】

A: 该企业公益性捐赠额可以全额在所得税前扣除

B: 该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额＝89－450×12%＝35（万元）

C: 该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额＝200－2000×6.8%＝64（万元）

D: 该企业向非金融企业借款所支付的年利息可以全额在所得税前扣除

答案解析

向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额＝200－2000×6.8%＝64（万元）；企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额＝89－450×12%＝35（万元）。

答案选 BC

有疑问？

求助专家解答吧。

添加老师咨询

下载会计APP

相关会计知道