甲企业为居民企业,2018年发生部分经济事项如下: (1)销售产品收入4000万元,出租办公楼租金收入240万元,信息技术服务费收入80万元。 (2)用产品换取原材料,该批产品不含増值税售价70万元。 (3)实发合理工资、薪金总额2000万元,发生职工福利费300万元,职工教育经费60万元,工会经费24万元。 (4)支付诉讼费4万元,工商行政部门罚款6万元,母公司管理费136万元,直接捐赠给贫困地区小学14万元。 (5)缴纳增值税180万元,消费税38万元,资源税12万元,城市维护建设税和教育费附加23万元。 要求:根据上述资料,分别回答下列问题。 3.下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予全额扣除的是( )。
A: 职工教育经费60万元
B: 工会经费24万元
C: 职工福利费300万元
D: 工资、薪金总额2000万元
本题考查计算企业所得税应纳所得额扣除标准。选项A:职工教育经费税前扣除限额=2000×8=160(万元)>实际发生额60万元,准予全额扣除;选项B:工会经费税前扣除限额=2000×2%-40(万元)>实际发生额24万元,准子全额扣除;选项C:职工福利费税前扣除限额=200014%280(万元)<实际发生额300万元,按照限额扣除;选项D:企业发生的合理的工资薪金支出,准予全额扣除。
答案选 ABD