【资料1】我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售洗衣机，本年度销售洗衣机取得不含税收入23400万元，销售成本和税金及附加合计6500万元；出租设备取得不含税租金收入500万元；实现的会计利润450万元。部分的费用支出如下：（1）销售费用3900万元，其中广告费3610万元；（2）管理费用4100万元，其中业务招待费192.5万元；（3）财务费用3000万元，其中含向非金融企业借款2000万元所支付的年利息200万元（当年金融企业贷款的年利率为6.8%）；（4）计入成本、费用中的实发工资900万元，发生的工会经费21万元、职工福利费115万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费54.5万元；（5）营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款89万元。要求：根据上述资料，回答下列小题。2.下列关于三项经费的纳税调整，表述正确的是（）。

题目

【不定项选择题】

【资料1】我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售洗衣机，本年度销售洗衣机取得不含税收入23 400万元，销售成本和税金及附加合计6 500万元；出租设备取得不含税租金收入500万元；实现的会计利润450万元。部分的费用支出如下：（1）销售费用3 900万元，其中广告费3 610万元；（2）管理费用4 100万元，其中业务招待费192.5万元；（3）财务费用3 000万元，其中含向非金融企业借款2 000万元所支付的年利息200万元（当年金融企业贷款的年利率为6.8%）；（4）计入成本、费用中的实发工资900万元，发生的工会经费21万元、职工福利费115万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费54.5万元；（5）营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款89万元。要求：根据上述资料，回答下列小题。 2. 下列关于三项经费的纳税调整，表述正确的是（）。

A: 职工教育经费可全额扣除

B: 职工福利费应调增的应纳税所得额11万元

C: 工会经费应调增的应纳税所得额3万元

D: 三费经费合计应调增的应纳税所得额46万元

答案解析

选项A，职工教育经费扣除限额＝900×8%＝72（万元），未超过扣除限额，可直接扣除职工福利费扣除限额＝900×14%＝126（万元）>115(万元)，无需调增应纳税所得额；选项C，工会经费扣除限额＝900×2%＝18（万元），应调增的应纳税所得额＝21－18＝3（万元）；合计应调增的应纳税所得额为3万元。

答案选 AC

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