GD公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2017年12月有关经营情况如下：（1）进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格350万元，缴纳关税100万元，支付通关、商检费用3万元，向海关缴纳了增值税、消费税，取得了相应的专用缴款书。（2）购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额103万元；为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1.1万元；上述原材料及零配件在运输途中因保管不善发生了10%的毁损。（3）销售进口小汽车取得含增值税价款351万元，另收取提车价款14.04万元。（4）销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额187.2万元。（5）销售小汽车零配件取得含税销售额17.55万元。（6）维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。已知：小汽车的消费税税率为25%，汽车贸易及维修业务的增值税税率为17%，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.GD公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（　　）。

题目

【不定项选择题】

A: 提供汽车维修服务的销项税额=21.06÷（1+17%）×17%=3.06（万元）

B: 销售小汽车内部装饰品的销项税额=187.2÷（1+17%）×17%=27.2（万元）

C: 销售小汽车零配件的销项税额=17.55÷（1+17%）×17%=2.55（万元）

D: 销售进口小汽车的销项税额=351÷（1+17%）×17%=51（万元）

答案解析

选项A：加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务，甲公司应就维修汽车取得的全部收入（包括工时费和材料费）依法计算增值税的销项税额；在本题中，题目明确交代工时费、材料费包含在21.06万元的维修费中，直接以21.06万元价税分离后计算销项税额即可。选项D：收取的提车价款属于价外费用，应价税分离后并入销售额，选项D没有对价外费用进行处理，错误。

答案选 ABC

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