GD公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2018年12月有关经营情况如下：（1）进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格350万元，缴纳关税100万元，支付通关、商检费用3万元，向海关缴纳了增值税、消费税，取得了相应的专用缴款书。（2）购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额103万元；为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1.1万元；上述原材料及零配件在运输途中因保管不善发生了10%的毁损。（3）销售进口小汽车取得含增值税价款348万元，另收取提车价款13.92万元。（4）销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额185.6万元。（5）销售小汽车零配件取得含税销售额17.4万元。（6）维修汽车取得含增值税维修费20.88万元，其中工时费9.28万元、材料费11.6万元。已知：小汽车的消费税税率为25%，汽车贸易及维修业务的增值税税率为17%，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.有关GD公司购进维修用原材料及零配件可以抵扣的进项税额，下列计算列式正确的是（　　）。

题目

【不定项选择题】

A: 103万元

B: 103+1.1=104.1（万元）

C: 103×（1-10%）=92.7（万元）

D: （103+1.1）×（1-10%）=93.69（万元）

答案解析

购进原材料及零配件、接受交通运输服务用于维修业务（可抵扣项目），且取得增值税专用发票（合法扣税凭证），对应的进项税额103万元和1.1万元可以抵扣；因管理不善导致的损失属于非正常损失，而非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。

答案选 D