GD公司为增值税一般纳税人,主要从事汽车贸易及维修业务,2018年12月有关经营情况如下:(1)进口一批小汽车,海关审定的关税完税价格350万元,缴纳关税100万元,支付通关、商检费用3万元,向海关缴纳了增值税、消费税,取得了相应的专用缴款书。(2)购进维修用原材料及零配件,取得增值税专用发票注明税额103万元;为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费,取得增值税专用发票注明税额1.1万元;上述原材料及零配件在运输途中因保管不善发生了10%的毁损。(3)销售进口小汽车取得含增值税价款348万元,另收取提车价款13.92万元。(4)销售小汽车内部装饰品,取得含税销售额185.6万元。(5)销售小汽车零配件取得含税销售额17.4万元。 (6)维修汽车取得含增值税维修费20.88万元,其中工时费9.28万元、材料费11.6万元。已知:小汽车的消费税税率为25%,汽车贸易及维修业务的增值税税率为16%,取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。 要求: 根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。1.有关GD公司进口小汽车应缴纳的增值税和消费税,下列计算列式正确的是( )。
A: 应向海关缴纳的增值税=(350+100)÷(1-25%)×16%
B: 应向主管税务机关缴纳的增值税=(350+100+3)÷(1-25%)×16%
C: 应向主管税务机关缴纳的消费税=(350+100)÷(1-25%)×25%
D: 应向海关缴纳的消费税=(350+100+3)÷(1-25%)×25%
进口环节关税、增值税和消费税均向海关缴纳,排除选项BC;选项AD:纳税人进口应税消费品,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税和消费税,组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率),组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用。
答案选 A