甲企业为大型综合性企业（增值税一般纳税人），主要生产销售各类家电产品，同时销售其他物品，2018年12月有关经营情况如下：（1）采取折扣方式销售一批彩色电视机，不含税总价格为50000元，由于对方购买量大，甲企业按原价9.5折优惠销售，开具的发票上分别注明了销售额和折扣额。（2）采取以旧换新方式销售金项链一条，新项链的不含税销售额为6000元，收购旧项链的不含税金额为2500元。（3）将自己使用过的机器设备A、B销售，A机器设备系2008年1月（进项税未抵扣）购入，取得含税销售收入46350元，B机器设备系2011年1月购入，取得含税销售收入69600元。（4）将自产的一台新型号空调用于职工宿舍，无同类空调的市场销售价格，生产成本9000元。（5）购入生产用零部件一批，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税3200元，当月因管理不善丢失了80%；购进包装箱一批，取得普通发票上注明的价税合计金额为11600元。已知：增值税税率为16%，成本利润率为10%。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。1、下列关于甲企业业务(1)和(2)的相关税务处理，说法正确的是（）。

题目

【不定项选择题】

甲企业为大型综合性企业（增值税一般纳税人），主要生产销售各类家电产品，同时销售其他物品，2018 年12月有关经营情况如下：（1）采取折扣方式销售一批彩色电视机，不含税总价格为50000元，由于对方购买量大，甲企业按原价9.5折优惠销售，开具的发票上分别注明了销售额和折扣额。（2）采取以旧换新方式销售金项链一条，新项链的不含税销售额为6000元，收购旧项链的不含税金额为2500元。（3）将自己使用过的机器设备A、B销售，A机器设备系2008年1月（进项税未抵扣）购入，取得含税销售收入46350元，B机器设备系2011年1月购入，取得含税销售收入69600元。（4）将自产的一台新型号空调用于职工宿舍，无同类空调的市场销售价格，生产成本9000元。（5）购入生产用零部件一批，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税3200元，当月因管理不善丢失了80%；购进包装箱一批，取得普通发票上注明的价税合计金额为11600元。已知：增值税税率为16%，成本利润率为10%。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。1、下列关于甲企业业务(1)和(2)的相关税务处理，说法正确的是（）。

A: 业务(1)应确认的增值税销项税额为7600元

B: 业务(1)应确认的增值税销项税额为8500元

C: 业务(2)应确认的增值税销项税额为1020元

D: 业务(2)应确认的增值税销项税额为560元

答案解析

选项AB：采取折扣方式销售货物的，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；业务(1)应确认的增值税销项税额=50000×95%×16%=7600（元）；选项CD：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应当按实际收取的价格确定销售额；业务(2)应确认的增值税销项税额=（6000-2500）×16%=560（元）。

答案选 AD

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