【资料3】东方公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%，2019年1月发生了如下经济业务：（1）5日，东方公司购入原材料一批，价款10万（不含税），公司开出商业承兑汇票支付，6个月后到期，到期时需缴纳银行手续费5元。（2）8日，东方公司向甲公司购入原材料一批，发票注明价款30万，税额3.9万。甲公司承诺的现金折扣条件是2/10,1/20，N/30,甲公司于15日付清了该笔应付账款。（3）10日，东方公司委托乙公司代为加工产品一批，材料成本是20万元，加工费为10万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税1万元，甲公司将成品收回后直接用于销售。（4）20日，公司由于管理不善，损毁原材料价值15.82万元（含税）。公司收到保险赔偿10万元，相关责任人赔偿1.5万元。4.关于被损毁的原材料，下列说法错误的是（）。 - 初级会计师试题不定项选择题

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题目

【不定项选择题】

【资料3】东方公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%，2019年1月发生了如下经济业务：（1）5日，东方公司购入原材料一批，价款10万（不含税），公司开出商业承兑汇票支付，6个月后到期，到期时需缴纳银行手续费5元。（2）8日，东方公司向甲公司购入原材料一批，发票注明价款30万，税额3.9万。甲公司承诺的现金折扣条件是2/10,1/20，N/30,甲公司于15日付清了该笔应付账款。（3）10日，东方公司委托乙公司代为加工产品一批，材料成本是20万元，加工费为10万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税1万元，甲公司将成品收回后直接用于销售。（4）20日，公司由于管理不善，损毁原材料价值15.82万元（含税）。公司收到保险赔偿10万元，相关责任人赔偿1.5万元。 4.关于被损毁的原材料，下列说法错误的是（）。

A: 原材料进项税可转出

B: 原材料进项税不可转出

C: 收到保险赔偿款计入其他应收款

D: 相关责任人赔偿计入其他应付款

答案解析

非正常因素造成的损失，所对应的原材料进项税可转出，相关责任人赔偿款计入其他应收款。故答案为BD。

答案选 BD

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1、华东公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年购入A材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税税额为117万元。另发生运输费用并取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额为1.1万元，另发生包装费用3万元，途中保险费用为2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库的A材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该A材料入账价值为（）。 2、华东公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年4月3日购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款200万元，增值税进项税额为34万元。4月30日，华东公司以银行存款支付装卸费2万元。5月3日，设备开始安装，在安装过程中，华东公司发生安装人员工资3万元；领用外购原材料一批，该原材料成本为8万元，相应的增值税进项税额为1.36万元，市场价格（不含增值税）为8.5万元。设备于2015年6月20日安装完成，达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为13万元，按照年限平均法计提折旧。2015年年末因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为180万元，处置费用为15万元；预计未来现金流量现值为176万元。假定计提减值后，该生产设备的使用年限为6年，预计净残值为0，折旧方法不变，则2016年该设备应计提折旧额为（） 3、华东公司与华北公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2019年1月1日，华东公司销售一批材料给华北公司，含税价格为130万元。2019年7月1日，华北公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，华东公司同意华北公司用产品抵偿该应收账款。该产品市场价格为100万元，产品成本为90万元，已计提存货跌价准备2万元。假定不考虑其他因素，华北公司因该项债务重组影响当期损益的金额为（）万元。 4、华东公司、华北公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。华东公司以一批账面价值为165万元，不含税公允价值（等于计税价格）为200万元的原材料和一台原价为235万元，已计提累计折旧100万元，不含税公允价值（等于计税价格）128万元的固定资产（设备）与华北公司的一项长期股权投资进项交换。长期股权投资的账面价值为240万元，公允价值为300万元。华北公司另支付华东公司银行存款83.76万元。该非货币性资产交换具有商业实质。华北公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为（）万元。 5、华东公司与华北公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2016年1月1日，华东公司销售一批材料给华北公司，含税价格为130万元。2016年7月1日，华北公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，华东公司同意华北公司用产品抵偿该应收账款。该产品市场价格为100万元，产品成本为90万元，已计提存货跌价准备2万元。假定不考虑其他因素，华北公司因该项债务重组影响营业成本的金额为（）万元。 6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为 1000 万元，支付的不含增值税的加工费为 300 万元，增值税税额为 39 万元，受托方代收代缴的消费税额为 140 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）万元。 7、华东公司、华北公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。华东公司以一批账面价值为165万元，不含税公允价值（等于计税价格）为200万元的原材料和一台原价为235万元，已计提累计折旧100万元，不含税公允价值（等于计税价格）128万元的固定资产（设备）与华北公司的一项长期股权投资进项交换。长期股权投资的账面价值为240万元，公允价值为300万元。华北公司另支付华东公司银行存款83.76万元。该非货币性资产交换具有商业实质。华北公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为（）万元。 8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为 1000 万元，支付的不含增值税的加工费为 300 万元，增值税税额为 39 万元，受托方代收代缴的消费税额为 140 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）万元。 9、华东公司和华北公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年3月，华东公司以其持有的一批库存商品交换华北公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下：华东公司在资产置换日库存商品的公允价值为200万元，成本为230万元，已计提存货跌价准备40万元，增值税税额为34万元。华东公司向华北公司支付补价11.7万元，华东公司另支付换入办公设备运杂费和保险费2万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。华东公司换入办公设备的入账价值是)万元。 10、华东公司和华北公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年3月，华东公司以其持有的一批库存商品交换华北公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下：华东公司在资产置换日库存商品的公允价值为200万元，成本为230万元，已计提存货跌价准备40万元，增值税税额为34万元。华东公司向华北公司支付补价11.7万元，华东公司另支付换入办公设备运杂费和保险费2万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。华东公司换入办公设备的入账价值是（）万元。

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