GD公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年1-11月损益类科目如下表所示：损益类科目发生额汇总表　金额单位：万元名称借方名称贷方主营业务成本1350主营业务收入1500税金及附加125其他业务收入500管理费用200投资收益30销售费用100营业外收入65财务费用20合计1795合计20952018年12月GD公司发生有关业务资料如下：(3)20日，收到公C司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元;增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，GD公司同意退货，已办妥退货手续，并向C公司开具了红字增值税专用发票。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)4.根据资料(3)，下列各项中，关于GD公司收到C公司退货的会计处理表述正确的是(　　)。

题目

【不定项选择题】

GD公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
2018年1-11月损益类科目如下表所示：
损益类科目发生额汇总表　金额单位：万元

名称	借方	名称	贷方
主营业务成本	1350	主营业务收入	1500
税金及附加	125	其他业务收入	500
管理费用	200	投资收益	30
销售费用	100	营业外收入	65
财务费用	20
合计	1795	合计	2095

2018年12月GD公司发生有关业务资料如下：
(3)20日，收到公C司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元;增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，GD公司同意退货，已办妥退货手续，并向C公司开具了红字增值税专用发票。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
4.根据资料(3)，下列各项中，关于GD公司收到C公司退货的会计处理表述正确的是(　　)。

A: 按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目

B: 按商品成本贷记“发出商品”科目

C: 按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目

D: 按商品成本借记“库存商品”科目

答案解析

【解析】发生销售退回的时候没有确认收入结转成本，直接冲减发出商品即可。
资料(3)分录如下：
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　借：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　9.6
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　9.6

答案选 ABCD

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