GD公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年1-11月损益类科目如下表所示：损益类科目发生额汇总表　金额单位：万元名称借方名称贷方主营业务成本1350主营业务收入1500税金及附加125其他业务收入500管理费用200投资收益30销售费用100营业外收入65财务费用20合计1795合计20952018年12月GD公司发生有关业务资料如下：(1)6日，向A公司销售甲商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，为A公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元，商品已经发出。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)2.根据资料(1)，下列各项中，关于GD公司向A公司销售甲商品的会计处理不正确的是(　　)。

题目

【不定项选择题】

GD公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
2018年1-11月损益类科目如下表所示：
损益类科目发生额汇总表　金额单位：万元

名称	借方	名称	贷方
主营业务成本	1350	主营业务收入	1500
税金及附加	125	其他业务收入	500
管理费用	200	投资收益	30
销售费用	100	营业外收入	65
财务费用	20
合计	1795	合计	2095

2018年12月GD公司发生有关业务资料如下：

(1)6日，向A公司销售甲商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，为A公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元，商品已经发出。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
2.根据资料(1)，下列各项中，关于GD公司向A公司销售甲商品的会计处理不正确的是(　　)。

A: 确认应收账款176万元

B: 结转商品销售成本100万元

C: 确认其他应收款2万元

D: 确认主营业务收入152万元

答案解析

【解析】资料(1)分录如下：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 174
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　24
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　销货行为代垫的运杂费计入应收账款，所以应确认应收账款的金额=150+24+2=176(万元)，选项A正确，选项C错误;结转的销货成本为100万元，选项B正确;确认主营业务收入150万元，选项D错误。

答案选 CD

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