小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产消费税应税产品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（　　）。 - 初级会计师试题多选题

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【多选题】

小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产消费税应税产品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（　　）。

A: 加工费

B: 增值税

C: 发出材料的实际成本

D: 受托方代收代缴的消费税

答案解析

本题考核委托加工物资成本的确定。小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费—应交消费税”科目的借方。增值税应计入小规模纳税企业委托加工物资的成本。选项D是消费税不是增值税，因为委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的。

答案选 ABC

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1、小规模纳税人委托其他单位加工材料收回后用于连续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（　　）。 2、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。 3、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。 4、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。 5、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有()。 6、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工的一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰），该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有（）。 7、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工的一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰），该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有（）。 8、甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90 000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额51 000元，购入该种材料发生保险费1 000元，发生运输费4 000元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税扣除率7%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3 400元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料的支付的相关增值税税额为10 200元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15 000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示） 3.根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理的表述，正确的是（）。 9、一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（　　）。 10、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工的一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰），该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有（）。

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