【第3题】G公司为居民企业,主要从事服装的生产和销售业务,2022年有关经营情况如下:(1)取得销售服装收入2000万元,设计服务收入1000万元,出售房产收入200万元,国债利息收入30万元。(2)缴纳增值税320万元,房产税35万元,印花税20万元,城市维护建设税和教育费附加30万元。(3)实发合理工资、薪金总额200万元,发生职工福利费支出30万元、职工教育经费支出18万元,工会经费支出4万元。(4)发生广告费和业务宣传费460万元,业务招待费160万元,已知,职工福利费支出,职工教育经费支出,拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分,准予扣除。
要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
3.G公司的下列支出中,在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时,不得全额扣除的是( )。
A: 工资、薪金200万元
B: 工会经费4万元
C: 职工福利费30万元
D: 职工教育经费18万元
企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除,未超过标准的按实际数扣除,超过标准的只能按标准扣除。(职工福利费限额200*14%=28万元<实际发生30万元,不能据实扣除;工会经费限额200*2%=4万元,实际发生4万元可以扣除;职工教育经费限额200*8%=16万元>实际发生18万元,不能据实扣除,超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。)
答案选 CD