【第5题】D企业为境内居民企业，主营电子产品，2022年发生如下生产经营业务：（1）取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。（2）接受某企业（增值税一般纳税人）赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。（3）管理费用30万元（其中含业务招待费10万元），销售费用70万元（其中含广告费30万元、业务宣传费20万元）。（4）全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元（借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企业借款的利息支出14万元（借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年）。（5）已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元，实际发生职工福利费10万元，职工教育经费8万元，拨缴工会经费6万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.下列关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的是（）。

题目

【不定项选择题】

【第5题】D企业为境内居民企业，主营电子产品，2022年发生如下生产经营业务：（1）取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。（2）接受某企业（增值税一般纳税人）赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。（3）管理费用30万元（其中含业务招待费10万元），销售费用70万元（其中含广告费30万元、业务宣传费20万元）。（4）全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元（借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企业借款的利息支出14万元（借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年）。（5）已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元，实际发生职工福利费10万元，职工教育经费8万元，拨缴工会经费6万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

4.下列关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的是（）。

A: 职工福利费应调减应纳税所得额1.2万元

B: 职工教育经费应调增应纳税所得额1.6万元

C: 工会经费无须做纳税调整

D: 准予扣除的三项经费合计为19.2万元

答案解析

选项A：职工福利费限额=80*14%=11.2，实际发生额10万元，故无需纳税调整。选项B：职工教育经费限额=80*8%=6.4，实际发生额8万元，故调增8-6.4=1.6万元。选项C：工会经费限额=80*2%=1.6，实际发生额6万元，故调增6-1.6=4.4万元。选项D：准予扣除扣除的三项经费=10+6.4+1.6=18（万元）。

答案选 B

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