【资料3】GD公司为增值税一般纳税人,装修服务适用增值税税率为9%。发生以下经济业务。 (1)2020年12月1日,GD公司与甲公司签订一项为期3个月的装修合同,合同约定装修价款为50万元,增值税税额为4.5万元,装修费用每月末按完工进度支付。2020年12月31日,经专业测量师测量后,确定该项服务的完工程度为25%;甲公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。截止2020年12月31日,GD公司为完成该合同,累计发生服务成本10万元(假定均为装修人员工资),估计还将发生服务成本30万元。 (2)2021年1月31日,经专业测量师测量后,确定该项服务的完工程度为70%;甲公司按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款。2020年1月,为完成该合同发生服务成本18万元(假定均为装修人员工资),为完成该合同估计还将发生服务成本12万元。 (3)2021年2月28日,装修完工;甲公司验收合格,按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款。2021年2月,为完成该合同发生服务成本12万元。 假定该业务属于GD公司的主营业务,全部由其自行完成;该装修服务构成单项履约义务,并属于在某一时段内履行的履约义务;GD公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。 根据上述资料,不考虑其他因素,回答如下问题(答案中的金额单位用万元表示) 5.根据资料(3),下列会计处理正确的是()。
A: 实际发生服务成本时,借:合同履约成本 12 贷:应付职工薪酬 12
B: 确认服务收入时,借:银行存款 16.35 贷:主营业务收入15 应交税费-应交增值税(销项税额)1.35
C: 结转成本时,借:主营业务成本 12 贷:合同履约成本 12
D: 结转成本时,借:主营业务成本 12 贷:服务成本 12
2021年2月28日,GD公司应做如下会计分录: (1)实际发生服务成本时: 借:合同履约成本 12 贷:应付职工薪酬 12 (2)确认服务收入并结转服务成本: 借:银行存款 16.35 贷:主营业务收入 15 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.35 借:主营业务成本 12 贷:合同履约成本 12
答案选 ABC