所得税费用是什么？所得税费用计算公式

　　所得税费用是企业为经营利润支付的“所得税账单”，但它的金额并不等于实际交给税务局的税款。简单来说，企业赚了钱需要交税，但会计上的“所得税费用”可能因为税法与会计准则的差异而调整，最终体现为两个部分：

　　当期所得税：根据税法计算的实际应交税款（如奶茶店当年赚了50万元，按25%税率需交12.5万元）。

　　递延所得税：因会计和税法差异导致的“未来税款变化”（如企业提前多交的税或未来少交的税）。

　　举个例子：

　　服装厂2024年会计利润100万元，但税法规定某些费用（如超标广告费）不能全额抵税，最终应纳税所得额调整为120万元，按25%税率计算当期所得税30万元。同时，因设备折旧方法不同，会计上多提折旧导致递延所得税负债增加5万元。此时，所得税费用=30万（当期）+5万（递延）=35万元。

　　为什么“所得税费用≠应交税费”？——两个核心差异

　　1.永久性差异：税法“不认账”的开支

　　定义：某些支出会计上算费用，但税法不认可，永远不能抵税。

　　例子：

　　企业因环保违规被罚款10万元，会计上计入费用，但税法不允许抵税，需加回利润中计算所得税。

　　老板私人用车油费5万元计入公司账，税法视为与经营无关，需调整纳税金额。

　　2.暂时性差异：时间差导致的“税债”

　　定义：会计和税法对同一笔交易的确认时间不同，导致税款“早交”或“晚交”。

　　案例：

　　加速折旧：某工厂设备会计按直线法提折旧（年折旧10万元），税法允许加速折旧（年折旧15万元）。第一年会计利润比税法利润多5万元，需多交税1.25万元（5万×25%），但这部分差异未来会逆转，形成递延所得税资产。

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　　所得税费用的“计算器”——三步拆分法

　　1.第一步：计算当期所得税

　　公式：

　　当期所得税=（会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×税率

　　调整项举例：

　　增加项：超标的业务招待费（如实际发生10万元，税法只认6万元）、罚款滞纳金。

　　减少项：国债利息收入（免税）、前五年未弥补亏损。

　　实例：

　　科技公司会计利润200万元，其中含超标广告费20万元（税法允许扣除150万元）、国债利息5万元。

　　应纳税所得额=200万+20万（超标广告费）-5万（免税利息）=215万元

　　当期所得税=215万×15%（高新技术企业优惠税率）=32.25万元。

　　2.第二步：计算递延所得税

　　递延所得税负债：未来需要多交的税（如资产账面价值＜计税基础）。

　　递延所得税资产：未来可以少交的税（如资产账面价值＞计税基础）。

　　案例：

　　物流公司购入一辆货车100万元，会计按5年直线折旧（年折旧20万元），税法允许一次性扣除。

　　第一年差异：

　　会计折旧20万元，税法折旧100万元→利润差异80万元（税法利润比会计少80万）。

　　递延所得税负债=80万×25%=20万元（未来需补税）。

　　分录：

　　借：所得税费用——当期所得税XX元

　　　　贷：应交税费——应交所得税XX元

　　借：所得税费用——递延所得税200,000元

　　　　贷：递延所得税负债200,000元

　　3.第三步：合并结果

　　总公式：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用-递延所得税收益。

　　所得税费用的“特殊场景”——企业如何合法省税？

　　研发费用加计扣除：

　　税法允许将研发费用的175%计入成本（如实际支出100万元，按175万元抵税），直接减少应纳税所得额。

　　区域性税收优惠：

　　海南自贸港企业符合条件的所得税减按15%征收，西部大开发企业也可享受税率优惠。

　　亏损弥补：

　　企业当年亏损100万元，可在未来5年内用利润抵减（如第二年盈利60万元，实际只需按40万元交税）。