2025年初级会计实务必考考点：收入含义及收入的确认和计量

　　收入是六大会计要素之一，是初级会计实务考试第二章的考点，也是每年考试必考考点。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

　　其中，日常活动，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。例如，工业企业制造并销售产品、商品流通企业销售商品、咨询公司提供咨询服务、软件公司为客户开发软件、安装公司提供安装服务、建筑企业提供建造服务等，均属于企业的日常活动。日常活动所形成的经济利益的流入应当确认为收入。

　　收入的确认与计量

　　收入确认和计量大致分为五步：

　　第一步，识别与客户订立的合同

　　第二步，识别合同中的单项履约义务

　　第三步，确定交易价格

　　第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务

　　第五步，履行各单项履约义务时确认收入

　　其中：

　　第一步、第二步和第五步主要与收入的确认有关。

　　第三步和第四步主要与收入的计量有关。

　　大白话讲解：收入是什么

　　会计要素中的收入通俗解释：企业的“赚钱流水账”

　　一、收入是什么？

　　定义：收入是企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益（老板的钱包）增加、且与老板自己掏钱投资无关的经济利益总流入。

　　核心特征：

　　日常活动赚的钱：必须是企业“正经业务”赚的，比如奶茶店卖奶茶、修手机店修手机（如果是奶茶店突然卖掉了二手冰箱，这属于“营业外收入”，不算收入）；

　　钱要进自己口袋：不包括帮别人代收的钱（比如奶茶店代收的增值税，实际要交给税务局，不算收入）；

　　老板的钱包会变厚：收入会让企业资产增加或负债减少（比如收到现金、客户还清欠款），最终让老板的权益增长。

　　举个奶茶店例子：

　　顾客买奶茶支付50元现金→主营业务收入（核心业务赚的钱）；

　　把多余的牛奶卖给隔壁咖啡店赚了200元→其他业务收入（副业赚的钱）；

　　出租闲置的奶茶机收租金500元→让渡资产使用权收入（“租东西”赚的钱）。

　　这些都属于收入，因为它们都是通过“日常正经工作”赚来的，且让老板的钱包实实在在变厚了。

　　二、收入不是什么？小心这些“假收入”

　　企业有很多钱流入，但只有符合“日常经营+权益增长”的才算收入：

　　老板自己投的钱不算：比如奶茶店老板追加投资10万元→这是“资本”，不是收入；

　　中奖、卖二手不算：奶茶店抽奖中了1万元，或者卖掉报废的冰箱→属于“营业外收入”，不算日常收入；

　　借的钱不算：向银行贷款5万元→这是负债，未来要还的，不是赚的钱；

　　预收账款不算：顾客提前充值1000元办会员卡→钱先收了，但还没提供奶茶，属于负债（完成服务后才转为收入）。

　　反面案例：某奶茶店把老板私人转账的5万元计入收入，被税务局认定为偷税，罚款1万元。

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　　三、收入的“三大门派”

　　根据业务性质，收入主要分三类，就像游戏里的“金币”“银币”“铜币”：

　　1.销售商品收入：一手交钱一手交货

　　场景：卖奶茶、卖手机、卖衣服；

　　确认条件：

　　商品控制权已转移（比如奶茶交给顾客，顾客可以随时喝掉）；

　　钱大概率能收到（比如现金支付或微信到账）。

　　2.提供劳务收入：靠手艺或服务赚钱

　　场景：修手机、做咨询、送外卖；

　　确认条件：

　　服务已完成（比如手机修好并交付）；

　　按进度确认收入（比如装修工程完成30%，可确认30%收入）。

　　3.让渡资产使用权收入：租东西也能赚钱

　　场景：出租奶茶机、收专利使用费、存银行赚利息；

　　确认条件：

　　使用权已转移（比如奶茶机交给租客使用）；

　　租金或利息金额能可靠计算（比如签了月租500元的合同）。

　　四、收入确认的“五步通关法”

　　根据2017年新收入准则，确认收入就像打游戏通关，必须走完这五步：

　　签合同：和客户达成协议（比如奶茶店和公司签了“每天送100杯奶茶”的订单）；

　　拆任务：明确合同里的每项义务（比如送奶茶+提供定制杯套）；

　　定价格：确定总金额（比如每杯10元，总价1000元/天）；

　　分蛋糕：把总价分摊到每项任务（比如杯套设计费占2元/杯）；

　　交作业：完成一项任务就确认对应的收入（比如送出奶茶时确认8元/杯，交付杯套时确认2元/杯）。

　　案例：某奶茶店推出“买奶茶送玩偶”活动，需将总收入在奶茶和玩偶之间分摊，不能全部算作奶茶收入。

　　五、老板必须懂的“收入管理雷区”

　　混淆收入和负债：

　　错误：把预收的会员充值款直接计入收入；

　　正确：完成服务后再转为收入（比如充值的100元分10次消费，每次确认10元收入）。

　　虚构收入偷税：

　　错误：伪造销售记录虚增收入；

　　正确：凭发票、银行流水等真实凭证记账。

　　漏记“隐形收入”：

　　错误：出租设备收的现金不记账；

　　正确：所有收入无论是否开票都必须入账（税务局可通过银行流水稽查）。