三栏式账簿是指账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿,适用于仅需记录金额增减变动的总账、债权债务明细账及资本类科目明细账。
三栏式账簿就是“财务记账的标准模板”——
结构特点:每页分三列——借方(钱花出去)、贷方(钱收进来)、余额(还剩多少钱);
适用场景:记录现金、银行存款、应收账款等需要明确金额变动的科目;
核心作用:让每一笔钱的来龙去脉清晰可查,方便对账和编制报表。
举个奶茶店的例子:
记录“银行存款”的三栏式账页:
借方:收到客户转账5000元;
贷方:支付牛奶货款2000元;
余额:3000元(当前银行存款余额)。
三栏式账簿的三大核心特点
1.结构简单清晰(一页三栏,一目了然)
账页格式:
日期栏:业务发生时间;
摘要栏:简要说明业务内容;
借方金额栏:记录资产增加、费用发生、负债减少;
贷方金额栏:记录资产减少、收入获得、负债增加;
余额栏:实时更新当前科目余额。
2.适用范围广泛(多数科目通用)
常用科目:
资产类:库存现金、银行存款、应收账款;
负债类:应付账款、短期借款;
所有者权益类:实收资本、资本公积;
3.便于对账与审计(减少差错)
操作优势:
借贷方金额自动平衡,快速发现错账;
余额栏实时反映资金变动,避免透支风险;
审计时可通过摘要追溯原始凭证。
案例:某公司通过三栏式账簿发现一笔应收账款贷方误记,及时调整避免坏账。
三栏式账簿的登记步骤
1.根据凭证登记借贷方
操作规则:
核对原始凭证与记账凭证的一致性;
按日期顺序逐笔登记,不得跳行或隔页。
2.计算并更新余额
公式:
资产类科目:期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额;
负债类科目:期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。
3.月末结账与对账
操作规则:
划单红线结出本月合计及本年累计;
与总账、银行对账单核对,编制余额调节表(如有差异)。
常见误区与真实案例
1.借贷方向混淆
错误:将应付账款减少误记入借方(正确应记贷方);
案例:某企业因借贷方向错误导致负债虚增,补税10万元。
2.摘要模糊不清
错误:摘要写“收款”,未注明客户名称及合同编号;
风险:审计时无法追溯交易真实性,可能被认定为虚增收入。