Accounting for overhead案例题讲解，附考点解析

　　在ACCA考试里，Accounting for overhead在MA科目考试中是十分重要的，对于Accounting for overhead 包含三个流程内容：allocation，apportionment，absorption。本次文章就是对于apportionment中的reappointment(再分摊)进行讲解。

　　Example

　　What would be the total overheads for production department A once the service department costs have been apportioned?

　　1. Direct method

　　Step 1：分摊P部门

　　A分摊到的费用=2500*25%/80%(W1)=$781.25

　　Step 2: 分摊Q部门

　　A分摊到的费用=2700*20%/75%=$720

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+781.25+720=4501.25

　　W1:按照已知条件，P部门的生产费用会分摊给四个部门A25%，B25%，C30%，Q20%，此时的分摊基准是25%+25%+30%+30%=100%。但是在Direct method 中，认为服务部门之间不进行费用分摊，所以此时在分摊基准中要把服务部门Q的20%，分摊基准就是变为了100%-20%=80%， A部门在这其中的占比就变成25%/80%. 同理在分摊Q部门时，分摊基准也从100%，变成了100%-25%=75%，此时在分摊Q部门费用时，A部门的占比为20%/75%

　　Summary:当服务部门之间不进行分摊时，分摊基准要排除服务部门的占比，也就是分母要排除服务部门的占比。

　　2. Step down method

　　Step 1：分摊费用大的部门，Q(会分摊给服务部门)

　　A分摊到费用=2700*20%=$540

　　P分摊到费用=2700*25%=$675

　　Step 2: 分摊费用小的部门，P的总费用(不进行服务部门之间分摊)

　　Total overhead P=675+2500=$3175

　　A分摊到费用=3175*25%/80%=$992.19

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+540+992.19=$4532.19

　　3. reciprocal method (Algebra代数法,服务部门之间相互分摊)

　　Step 1：设立未知数解方程，假设P总共分摊出去的费用为P’, Q总共分摊出去的费用为Q’

　　P’=2500+25%Q’

　　Q’=2700+20%P’

　　解得：P’=$3342.11 Q’=$3368.42

　　Step 2: 求分摊费用

　　P部门分摊给A=3342.11*25%=$835.53

　　Q部门分摊给A=3368.42*20%=673.68

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+835.53+673.68=$4509.21

　　以上是我们在reapportionment中涉及的知识点，在考试中reapportionment考察的分值大致为2-4分，出现在section A部分，以计算题为主。

　　来源：ACCA学习帮